目標: 讓董事長或總經理書面拍板「為什麼今年要做、做給誰看、預算上限、誰當召集人」,避免做到一半被砍。
立項是整個 12 步驟的命門。我們看過太多公司由環安或 HR 自己起頭,做到 Step 4 利害關係人盤點時才發現「需要董事會背書、需要財務揭露營收結構、需要採購給供應鏈名單」--這時候要重新拉高層,至少延遲兩個月。正確作法:先用一頁簽呈把「為什麼做」(客戶要求 / 上市櫃法規 / 銀行融資 / 補助)、「做給誰看」(客戶問卷、評鑑機構、董事會、求職者)、「預算上限」、「上線截止日」、「召集人權限」全部寫清楚,由總經理或董事長簽署。揭露邊界優先用「合併財務報表範圍」對齊,能省去 GRI 2-2 的解釋成本;範疇與財務不一致時必須在 General Disclosures 註明差異。
立項簽呈(含目的、對象、預算上限、上線時間) 揭露邊界初稿(合併報表範圍 vs 控制權範圍) 報告語言版本決策(中/中英/含英文摘要) 讓 HR 或環安單獨決定 → 後面拿不到財務、採購、董事會配合 預算編在「行銷」項下 → 第二年沒人續編,計畫斷炊 揭露邊界亂寫「全集團」→ 海外子公司資料拿不到,臨上線改回母公司 目標: 把 ESG 寫進公司治理章程,明確誰負責、多久開一次會、向誰報告,這是 IFRS S1/S2 與金管會 2026 強制揭露的重點。
金管會 2026 起對上市櫃公司年報「公司治理與永續資訊揭露」章節要求拆解到「董事會對氣候議題的監督頻率、永續委員會的決議內容、高階管理層對 ESG 績效的考核權重」三件事都要寫明。IFRS S1/S2 的 Governance 章節更要求揭露「Body or individual responsible for oversight」與「How they oversee climate-related risks」。實務上 50-300 人中小製造業可設「永續工作小組」(總經理 + 4-6 位部門主管),每季開會,年度向董事會報告兩次--這已能滿足非上市櫃公司的揭露需求;上市櫃公司則必須升級為董事會下的「永續委員會」並由獨董擔任召集人。
永續委員會組織章程(成員、權責、會議頻率) 董事會 ESG 議題年度行事曆(至少 2 次/年) 永續長(CSO)或召集人任命公告 三層治理架構圖(董事會 → 永續委員會 → 工作小組) 永續長掛在發言人或財務長身上「兼任」→ 沒人真的在管 委員會只有環安人員 → 缺財務、法務、人資、業務代表,重大議題無法跨部門推 全年只開一次會 → 揭露時被查核員問「治理機制如何運作」答不出來 目標: 用 GRI 3 + IFRS S1 + ESRS 的雙重重大性方法,找出對「企業財務」與「環境社會衝擊」雙重重要的 6-10 個議題。
雙重重大性(Double Materiality)是 ESRS、GRI 2021 與 IFRS S1(暗示性)共同採用的方法論:一個議題不僅要評估「對企業現金流與企業價值的影響」(財務重大性),也要評估「企業對環境與社會造成的衝擊」(衝擊重大性),兩個維度有任一達到門檻就視為重大。建議方法:先用 GRI Sector Standards + SASB Industry Standards 鎖定候選議題池(30-50 個),再透過 (1) 高階管理層問卷、(2) 客戶 / 供應商 / 員工問卷、(3) 同業對標分析三條線收斂,最後由永續委員會表決。第一年 6-8 個議題已足夠,第二年再擴充。
完整議題清單(30-50 個候選 → 收斂 8-12 個重大議題) 雙重重大性矩陣圖(X 軸:對企業財務影響;Y 軸:對外部衝擊) 每個重大議題的對應 GRI / SASB 揭露項目對照表 董事會或永續委員會議題決議紀錄 只看自己產業,沒對標客戶 / 供應鏈 / 員工的回饋 → 議題清單偏離真實風險 用單一重大性(只看對自己財務影響)→ 不符合 GRI 2021 與 ESRS 要求 議題收斂太多(15+ 個)→ 後面數據蒐集量爆炸,第一年做不完 目標: 識別 5-7 類關鍵利害關係人,記錄至少一次正式溝通(會議、問卷、訪談),並把回饋帶回重大性矩陣。
GRI 2-29「利害關係人鑑別與溝通方法」與 GRI 3-1「重大主題決定流程」是查證員必查項。實務上 7 類利害關係人最常見:員工、客戶、供應商、股東 / 投資人、政府機關、社區、媒體 NGO。每類至少一次正式溝通(問卷 30+ 份 / 焦點訪談 5+ 場 / 法說會紀錄),把回饋彙整成「議題關注度 × 受影響程度」表格,併入 Step 3 的雙重重大性矩陣。芮恆建議第一年用線上問卷工具(Google Forms / Microsoft Forms)+ 5 場 30 分鐘訪談即可達標,第二年再擴大。
利害關係人清單(含群組、溝通頻率、議題關注度) 問卷與訪談原始紀錄(保留 3 年備查) AA1000 SES 對應檢核表(如採用) 每類利害關係人的關注議題與回應方式表格 只發問卷給內部主管 → GRI 2-29 要求「外部」利害關係人實質參與 把客戶問卷與利害關係人問卷混為一談 → 兩者目的、題目、保存期不同 沒有回應機制 → 利害關係人提了議題,報告沒講你怎麼處理,明年沒人想參與 目標: 把重大議題對應的 KPI 拆到責任單位,建立 Excel 或 SaaS 平台的數據蒐集模板,明訂頻率、來源、責任人。
數據蒐集是第一年最痛的環節--80% 的延誤都發生在這一步。芮恆建議用「KPI 字典表」開頭:每個指標都寫清楚「定義、單位、公式、資料來源、責任人、頻率」,發給對應單位主管簽名認領。第一年 Scope 3 採「重要性原則」優先做 (1) 員工通勤、(2) 出差、(3) 上游購買的商品與服務的前 3 大供應商,其餘標註「擬定中」即可符合 GRI 305-3 揭露彈性。SaaS 平台(如芮恆)能省掉 Excel 散落的痛點,第二年更新只要 30% 時間。
KPI 字典表(指標名、定義、單位、計算公式、資料來源) 範疇一 / 二 / 三排放數據蒐集模板 社會構面 KPI 模板(職災、培訓時數、員工流動、女性主管比) 治理構面 KPI 模板(董事會出席率、利益衝突案件、內部稽核發現) 數據蒐集排程表(月、季、年) 用 30 個 Excel 檔散在各部門 → 第二年想比較同期數字找不到,被查證員退件 KPI 沒有定義書 → 採購、廠務、HR 對「環境支出」「職災」算法不一致 把 Scope 3 上游全部列為必填 → 第一年根本拿不到供應商資料,整個專案卡住 Step 6
碳盤查(ISO 14064-1 / GHG Protocol) 目標: 完成組織型 Scope 1+2 完整盤查,Scope 3 至少 3-5 個重大類別,產出可被第三方查證的盤查報告。
ISO 14064-1:2018 是國際通用標準,環境部碳費盤查格式也採用此架構,第一年做盤查強烈建議直接對標 ISO 14064-1,未來要做查證、申報碳費、CBAM 都能共用一份資料。Scope 2 必須同時用「位置基礎法(Location-based,台電公告係數 0.494 kgCO2e/kWh,2024 版)」與「市場基礎法(Market-based,扣抵綠電憑證)」雙報,這是 GRI 305-2 與 IFRS S2 的雙重要求。Scope 3 採分階段策略:第一年做員工通勤、出差、前 3 大供應商上游採購;第二年加廢棄物處理、下游運輸;第三年補齊投資組合與下游使用產品。芮恆服務的中小製造業典型費用 8-15 萬,重化工 15-25 萬。
ISO 14064-1 組織型溫室氣體盤查報告 排放係數來源清冊(環境部 / IPCC / GHG Protocol / 設備廠商) 活動數據原始憑證(電費單、油單、運費單)保留 5 年 邊界與遺漏項目說明書 用過期排放係數(如 2021 版而非 2024 版電力係數)→ 數字偏差 5-10% 市場基礎法與位置基礎法只寫一個 → GRI 305-2 與 IFRS S2 都要求雙報 Scope 1 漏掉冷媒洩漏與消防設備 → 重化工常見 10-15% 排放被遺漏 Scope 3 一次想做完 15 個類別 → 第一年資料根本拿不齊,建議分 3 年完成 Step 7
標準選擇:GRI / SASB / TCFD / IFRS S1/S2 目標: 根據對象(客戶 / 投資人 / 法規)與規模選定主要標準,並對應到 ESG 揭露表的章節結構。
2026 起 ISSB 的 IFRS S1/S2 將逐步取代 TCFD 成為國際主流,金管會也已宣布「資本額 100 億以上」於 2026 年報強制適用、2027 年延伸至「資本額 50-100 億」、2028 年「全體上市櫃」。中小企業現階段建議:主標準採 GRI 2021(覆蓋廣、查證容易),氣候章節對齊 TCFD 四大支柱(治理、策略、風險管理、指標與目標),保留升級到 IFRS S2 的擴充空間。產業特定議題視業別補 SASB:金融用 Asset Management;半導體用 Semiconductors;食品加工用 Processed Foods。
標準對應表(重大議題 × GRI 揭露項目 × SASB 指標 × TCFD 章節) 宣告語句草稿(依據 GRI 2021 / 參考 SASB / TCFD 對齊) 未來導入 IFRS S1/S2 的時程規劃(適用上市櫃) 宣告「In accordance with GRI Standards 2021」但實際只做選擇性揭露 → 嚴重不合規,會被查證員退件改成「With reference to」 上市櫃只做 GRI 沒做 TCFD → 2026 開始金管會強制 TCFD 揭露於年報 金融業、半導體業忽略 SASB → 國際投資人關注度高 目標: 依雙重重大性與標準對應產出 50-70 頁草稿,採「KPI + 故事 + 圖表 + 案例」四件套,避免流水帳。
章節順序建議:(1) 高層致詞與年度亮點;(2) 公司基本資料與治理;(3) 雙重重大性議題;(4) 環境構面(含 ISO 14064 摘要 + TCFD 氣候章節);(5) 社會構面;(6) 治理構面;(7) 利害關係人溝通成果;(8) GRI / SASB 對照索引;(9) 第三方查證聲明書。每個重大議題章節都套用「目標 → 政策 → 績效 KPI → 案例 → 未來計畫」五段式,這是查證員最容易打勾的結構,也最符合 GRI 3-3「主題管理方式」揭露要求。
報告書全文初稿(Word / Google Docs,含目錄、編號、註腳、參考資料) 圖表清單與資料來源檔 案例與見證文字(含當事人同意書) GRI / SASB / TCFD 對照索引表(放附錄) 整本只有 KPI 沒有故事 → 讀者讀不下去,且無法回應「重大議題如何被管理」 案例沒拿到當事人或客戶書面同意 → 法務退件、上線延遲 圖表用 PPT 截圖 → 設計階段重做,浪費 2 週 目標: 把通過內部核稿的文字版本,轉成符合品牌調性的 PDF(含封面、目錄、版權頁),同步準備網頁版。
建議「文字定稿 → 凍結 → 開始設計」嚴格區分。設計時保留兩個版本:(1) 印刷版(含 3mm 出血、CMYK);(2) 螢幕版(RGB、可選文字、書籤、無障礙 Alt text)。網頁版強烈建議單獨切章節 URL,例如 coreverie.com/sustainability/2025/climate,這樣 Google 與 ChatGPT 搜尋可以精準命中你的章節內容,2026 年觀察到的趨勢是:純 PDF 報告書在 AI 搜尋的可見度遠低於 HTML 章節版。
高解析 PDF(含書籤、可選文字、無障礙標籤) 印刷版 PDF(如有實體印刷需求) 網頁版章節(建議 HTML,利於 SEO 與 AI 搜尋) 封面與內頁設計原始檔(InDesign / Figma) 設計開工前文字還在改 → 排版改三輪,預算爆 30% 用低解析圖片 → 印刷模糊,環境部「永續經濟活動」評鑑扣分 只做 PDF 沒做網頁版 → 失去 SEO 與 AI 搜尋曝光,等於放棄一半潛在讀者 目標: 委由獨立第三方機構依 AA1000 AS v3 或 ISAE 3000 / ISAE 3410 進行查證,產出查證聲明書。
金管會 2026 起對上市櫃公司永續報告書強制「至少一項重大主題接受合理保證」,其餘可採限定保證。常見查證機構:BSI、SGS、DNV、AFNOR、TÜV、勤業眾信。費用:限定保證 15-30 萬、合理保證 40-80 萬(中小製造業),規模愈大愈貴。聘任時機:建議「報告書完成前 8-10 週」就先簽約並提供初稿章節,讓查證員可以「邊寫邊驗」,避免最後集中發現問題改不完。
查證機構聘任合約(含查證範圍、保證等級、費用) 查證機構訪談與抽樣計畫 查證聲明書(含查證準則、保證等級、結論) 查證後修正紀錄表 查證機構聘太晚(撰寫完才找)→ 排不到檔期,整本上線延後 只做限定保證但對外宣稱「合理保證」→ 違反 AA1000 AS 與證交所規範 查證範圍只圈一個構面 → 投資人質疑揭露公信力 Step 11
公開揭露:公開資訊觀測站 + 公司網站 目標: 依金管會規定時程上傳公開資訊觀測站,並於公司網站永續專區同步公開 PDF 與 HTML 版。
金管會規定上市櫃公司應於「年度結束後 6 個月內」(即每年 6/30 前)上傳永續報告書至公開資訊觀測站「永續報告書」項目;金融業與資本額 100 億以上者更須於年報中揭露氣候相關財務資訊。上傳同時應同步在公司網站「永續專區」公開 PDF 與 HTML 版本,並寄送給主要客戶、銀行、評鑑機構(CDP、DJSI、MSCI、Sustainalytics)。芮恆服務客戶會額外協助寄送 30+ 家利害關係人,確保「做出來的報告真的有人看」。
公開資訊觀測站「永續報告書」項目上傳完成截圖 公司網站永續專區頁面(含 PDF 下載 + HTML 章節) 新聞稿與內部公告 客戶 / 銀行 / 評鑑機構送件信 晚於金管會規定時程上傳 → 公開揭露違規,可處 24-480 萬罰鍰 只放 PDF 沒放 HTML → 失去 AI 搜尋曝光 沒同步通知客戶與銀行 → 拿來做生意的「報告書」沒人知道你有 Step 12
持續改善:追蹤 KPI、年度更新、評鑑回饋 目標: 把報告當起點不是終點,建立年度循環:每季追蹤重大議題 KPI、每年更新報告、回應評鑑機構問卷。
第一年的真正價值,在於第二年只花 30% 時間就能更新--前提是你把「KPI 字典、利害關係人清單、排放係數來源、查證機構聯絡、評鑑問卷回應」全部結構化保存。芮恆 SaaS 平台用「年度看板 + 季度提醒」幫客戶把這 5 件事系統化:碳盤查係數年度自動更新、重大性議題每年 Q1 回顧、利害關係人問卷每年 Q2 發送、報告書 Q4 撰寫、Q1 上傳。第二年的人力成本通常從 6-8 人月降到 2-3 人月。
年度永續行事曆(含碳盤查更新、重大性回顧、利害關係人溝通) 重大議題 KPI 季度追蹤報表 評鑑機構問卷回應紀錄(CDP / DJSI / MSCI / Sustainalytics) 供應鏈 ESG 評鑑問卷標準回應模板 做完報告就放著,明年從零開始 → 第二年時間成本一樣高,且 KPI 同期數字斷層 沒人追評鑑機構問卷截止日 → 漏交一年掉一級評等 客戶供應鏈問卷每次重新填寫 → 重複勞動,建立模板可省 80% 時間